Домой Закон и бизнес Разъяснения налоговой администрации относительно упрощенной системы налогообложения в Украине

Разъяснения налоговой администрации относительно упрощенной системы налогообложения в Украине

34
0
ПОДЕЛИТЬСЯ

упрощенная система налогообложения в Налоговом кодексе УкраиныСогласно разделу XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Украины от 02.12.2010р. № 2755-VI Глава 1, которая предусматривала реформирования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с современными направлениями реформирования налоговой политики государства, в том числе по стимулированию деятельности субъектов малого предпринимательства на этапе создания собственного бизнеса, исключена.

Одновременно подразделением 8 раздела ХХ Переходных положений Налогового кодекса Украины предусмотрены особенности взимания единого налога. Так, с 1 января 2011 до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства действует Указ Президента Украины от 03.07.1998 г. № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства "(с последующими изменениями) (далее — Указ) с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:
а) налог на прибыль предприятий (для юридических лиц);
б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц — предпринимателей);
в) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, которые выбрали ставку налогообложения 6 процентов;
г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;
д) плата за пользование недрами;
е) сбор за специальное использование воды;
ж) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
з) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

2) начисления, исчисления и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающие единый налог в соответствии с Указом, в порядке, определенном Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование ";

3) единый налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога, подлежащего перечислению в этот бюджет согласно нормам Указа (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный период 2010 года). При этом распределение средств единого налога на общеобязательное государственное социальное страхование и / или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года;

5) возврата сумм единого налога, уплаченные в 1 января 2011 ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подразделения.

Итак, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, к которым относятся и физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке как субъекты предпринимательской деятельности, в 2011 году до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства, регулируется Указом.

Также остается в силе порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога (утвержден приказом ГНА Украины от 29.10.99 г. N599, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 г. за N752/4045 (далее — Порядок)).
Согласно пункту 2 Порядка основанием для выдачи Свидетельства является подача субъектом предпринимательской деятельности — физическим лицом письменного заявления (приложение 1 Порядка) и платежного документа об уплате единого налога не менее чем за календарный месяц. Заявление должно быть подано не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого он избирает способ налогообложения доходов по единому налогу.

При личном представлении заявления датой представления считается дата регистрации ее в органе государственной налоговой службы, а при отправке заявления по почте — дата отправления, указанная в уведомлении о вручении почтового отправления и на конверте согласно штампу отделения связи.
После получения заявления и при наличии платежного документа об уплате единого налога орган государственной налоговой службы обязан в течение 10 дней бесплатно выдать Свидетельство об уплате единого налога или предоставить письменный мотивированный отказ.

Физические лица — предприниматели, в 2011 году желающих остаться на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности с уплатой единого налога, 17 декабря 2010 (последний день подачи 16.12.2010р.) Подают в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета заявления о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности на 2011 год по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 29.10.99 г. N599.
Согласно п.5 раздела XIX Заключительных положений Налогового кодекса Украины органы местного самоуправления обязаны в месячный срок со дня вступления в силу настоящего Кодекса принять решение относительно установления местных налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

Относительно изменений, на которые физическим лицам — предпринимателям прежде всего необходимо обратить внимание:
— Согласно п.п.139.1.12 п.139.1 ст.139 раздела III «Налог на прибыль предприятий» не включаются в состав расходов затраты, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица-предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица — плательщика единого налога, осуществляет деятельность в сфере информатизации).
На сегодняшний день в налоговых органах на местах созданы надлежащие условия для физических лиц — предпринимателей, в 2011 году желающих применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в частности:
— Созданы условия для обеспечения беспрепятственного подачи заявлений от физических лиц — СХД на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;
— Обеспечен свободный доступ налогоплательщиков к помещениям, где осуществляется прием заявлений на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;
— Заявления принимаются ежедневно в течение полного рабочего дня до 18 часов. Организовано дежурство в субботние дни для приема заявлений и выдачи Свидетельств об уплате единого налога и др.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ