Домой TOП статьи Работа частных предпринимателей на общей системе налогообложения

Работа частных предпринимателей на общей системе налогообложения

311
1
ПОДЕЛИТЬСЯ

Общая система налогообложения в УкраинеВ предыдущей статье мы рассказывали про условия работы предпринимателя на едином налоге. Сегодня рассмотрим все “преимущества” работы на общей системе налогообложения. Ведь с принятием нового налогового кодекса многие виды деятельности уже не смогут работать на упрощенной системе налогообложения.

Как указано на сайте Луганской областной налоговой администрации с 01.01.2004г. утратил силу Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан», кроме раздела IV в части налогообложения доходов частных предпринимателей, который будет действовать до принятия специального закона по вопросам налогообложения доходов субъектов предпринимательской деятельности. Кроме Декрета, основным нормативно-правовым актом, регулирующим порядок применения частными предпринимателями системы налогообложения, является Инструкция № 12.
В отличие от других систем налогообложения, ограничения для частных предпринимателей, в частности, относительно срока применения, размера выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), количества физических лиц, в течение года могут быть в трудовых отношениях с частным предпринимателем, торговли отдельными группами товаров, деятельности в отдельных сферах предпринимательства, наличии задолженности по налогам и обязательным платежам, отсутствуют.
Объектом налогообложения у частных предпринимателей является совокупный чистый доход, который определяется как разница между валовым доходом (выручка в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами или нормам в процентах к валовому доходу.
В отличие от юридических лиц, валовой доход частных предпринимателей в отчетном периоде формируется по принципу «кассового метода», а не по первому событию. То есть у частных предпринимателей доход возникает в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата товаров (работ, услуг), а не тогда, когда был произведен отгрузки.
Частный предприниматель решает самостоятельно, какому из двух существующих способов определения совокупного чистого дохода отдать предпочтение:
— Совокупном чистом дохода, определяемого как разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными первичными документами или
— Совокупном чистом дохода, определяемого как разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и расходами, определенными по нормам в процентах к валовому доходу для различных видов деятельности, приведенным в приложении к Инструкции № 12.
Одновременное использование обоих способов запрещается. Нормы, приведенные в приложении 6 к Инструкции № 12, учитываются налоговой инспекцией при проведении окончательных расчетов.
Частный предприниматель на основании ст.13 Декрета и Инструкции № 12 может исключить (уменьшить) из валового дохода расходы, непосредственно связанные с получением доходов, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) по перечню ст.5 «Валовые расходы» или
подлежат амортизации в соответствии со ст.8 «Амортизация» Закона о прибыли.
Регистрация частных предпринимателей как плательщиков НДС может быть как обязательной, так и по их добровольному решению.
Если у частных предпринимателей сумма от осуществления поставок в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс.грн. (Без учета НДС), то такой частный предприниматель должен обязательно зарегистрироваться как плательщик НДС. Заявление о регистрации подается в течение 20 календарных дней, следующих за отчетным периодом, в котором были достигнуты такие объемы.
Регистрация ФЛП. Добровольно может быть зарегистрирован любой частный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, что принял такое решение.
После регистрации на частного предпринимателя полной мере распространяется действие законодательства о НДС, в частности по ведению налогового учета, заполнения налоговых накладных, подачи деклараций по НДС.
Согласно пп.7.3.9 п.7.3 ст.7 Закона об НДС, частный предприниматель, который в течение последних 12 календарных месяцев имел облагаемые поставки, стоимость которых не превышает 300 тыс.грн. (Без учета НДС), может избрать кассовый метод налогового учета. В случае если указанный выбор осуществляется при регистрации такого предпринимателя как плательщика НДС, кассовый метод начинает применяться с момента такой регистрации и не может быть изменен до конца года, в течение которого состоялась такая регистрация.
Если указанный выбор осуществляется после регистрации частного предпринимателя как плательщика НДС, кассовый метод начинает применяться с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором был сделан такой выбор, и не может быть изменен в течение следующих 12 месячных (четырех квартальных) налоговых периодов.
При применении частным предпринимателем кассового метода дата возникновения налоговых обязательств будет совпадать с датой получения доходов.
Частный предприниматель, избравший кассовый метод учета, не имеет права применять его к:
— Импортных и экспортных операций;
— Операций по поставке подакцизных товаров.
Частные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения или уплачивающих единый налог, для определения результатов собственной предпринимательской деятельности ведут в течение календарного года Книгу учета доходов и расходов согласно приложению 10 Инструкции № 12.
В форму Книги при необходимости и с учетом специфики отдельных видов деятельности могут быть внесены изменения и дополнения, должны быть согласованы с органом ГНС.
Налоговые органы исчисляют налог частным предпринимателям на основании:
— Деклараций граждан об ожидаемом в текущем году доход;
— Материалов проверок деятельности граждан, проведенных налоговыми органами;
— Полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц — СПД сведений о начисленных и выплаченных платникамам сумм доходов и сумм удержанных налогов по форме № 1ДФ.
Ставка налога составляет 15% от объекта налогообложения без права на налоговые социальные льготы.
Частные предприниматели в течение года ежеквартально уплачивают в бюджет 25% годовой суммы налога, начисленного им налоговыми органами. Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются в течение года следующие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября. При значительном увеличении или уменьшении в течение года дохода плательщика налоговыми органами может быть произведен перерасчет сумм налога по срокам уплаты, что ненасталы. Суммы авансовых платежей налога, подтвержденные документально, учитываются при окончательном расчете суммы налога.
Дополнительно начисленные по окончательным расчетам суммы налога подлежат уплате не позднее одного месяца со дня получения уведомления налогового органа, а излишне уплаченные суммы налога подлежат возврату плательщику не позднее одного месяца после проведения окончательного расчета налога или по заявлению плательщика засчитываются в счет будущих платежей.
По итогам каждого отчетного квартала, а также отчетного года частные предприниматели предоставляют в государственные налоговые инспекции декларации по форме № 1, в которых нарастающим итогом указываются общие суммы полученного дохода, расходов и уплаченного налога за отчетный налоговый период, за который осуществляется налогообложение.
Декларации подаются не позднее:
— 10 мая (за 1 квартал);
— 9 августа (за 1 полугодие);
— 9 ноября (за 9 месяцев);
— 9 февраля следующего года (за отчетный год).
В эти же сроки предприниматель должен из своего чистого дохода уплатить авансовые взносы в ПФУ. Конечный перерасчет взносов в ПФУ проводится по окончании года.
При наличии у частных предпринимателей наемных работников, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, и которые работают по договорам гражданско-правового характера, частный предприниматель выступает в роли налогового агента. Налогообложение доходов наемных работников проводится по общим правилам, установленным Законом «О налоге с доходов физических лиц». При этом наемные работники имеют право на налоговые социальные льготы и налоговый кредит. О суммах начисленного (уплаченного) дохода и удержанного налога в ГНИ ежеквартально предоставляется налоговый расчет по ф. № 1ДФ.
При осуществлении операций за наличные частные предприниматели обязаны применять РРО или КУРО и РК, как того требуют Закон о РРО, постановление КМУ № 1336, приказ ГНАУ № 614.
Лицензии, торговый патент, сертификат и т.д. приобретаются частными предпринимателями на общих основаниях.

1 КОММЕНТАРИЙ

  1. Взагалі з першого січня 2011 року для підприємців на аг.системі все ускладнилось – ввели обов’язок ведення товарних запасів, книги обліку доходів треба видавати кожному працівнику. Нічого хорошого в кодексі немає, а канікулами не пахне.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ