Домой Закон и бизнес Действующая упрощенная система налогообложения для частных предпринимателей

Действующая упрощенная система налогообложения для частных предпринимателей

363
1
ПОДЕЛИТЬСЯ

Налоговая инспекция в СеверодонецкеНаиболее распространенной среди действующих способов налогообложения доходов частных предпринимателей является упрощенная система налогообложения, учета и отчетности с уплатой единого налога. Физических лиц — субъектов предпринимательства, которые остановили свой выбор на упрощенной системе налогообложения, привлекает возможность:
• уменьшение количества налогов и сборов; вероятности допущения нарушений налогового законодательства и ошибок при составлении отчетности;
• легко подсчитать налоговые обязательства;
• не применять РРО;
• вернуться по собственному желанию на общую систему налогообложения;
• перейти на уплату фиксированного налога;
• быть неплательщиком НДС;
• сокращение затрат времени на заполнение и представление отчетности;
Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими уплату единого налога частных предпринимателей, является Указ Президента № 746 и Порядок № 599.
Согласно Указу № 746 упрощенная система налогообложения вводится для частных предпринимателей, в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 человек. На каждое лицо, которое находится в трудовых отношениях с частным предпринимателем, включая членов его семьи, п.4 Порядка № 599 предусмотрена выдача соответствующим органом государственной налоговой службы Справки о трудовых отношениях с плательщиком единого налога по установленной форме.
Постановлением КМУ № 507 разъясняется, что в Указе № 746 под словом «год» понимается календарный год, начинающийся 1 января и заканчивается 31 декабря.
Объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не может превышать 500 тыс.грн. Предельный объем выручки не зависит от количества наемных рабочих и вида деятельности. В случае превышения объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в течение календарного года более 500тис.грн. плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала) года, путем представления в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по итогам отчетного квартала, следующего за тем, в котором произошло превышение объема выручки
. Декларация предоставляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Ограничения:
Не могут работать на упрощенной системе частные предприниматели, осуществляющие торговлю ликеро-водочный, табачными изделиями, а также горюче-смазочными материалами.
Согласно ст.2 ЗаконуУкраины от 19.10.200р. № 2063-III «О государственной поддержке малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями) действие данного Закона не распространяется на «... субъектов хозяйственной деятельности, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса, обмен иностранной валюты, являются производителями и импортерами подакцизных товаров ... »
Для того, чтобы частный предприниматель мог перейти на уплату единого налога, ему следует оплатить все необходимые налоги и платежи и тем самым ликвидировать задолженность за предыдущий отчетный период перед бюджетами разного уровня.
Согласно п.4 Заключительных положений Закона Украины № 2505 (с учетом Закона № 2642) упрощенная система налогообложения не распространяется с 01.07.2005 на частных предпринимателей, которые:
• осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с оборудованием казино, других игровых мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты;
• являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;
• осуществляют добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования; оптовую, розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности».
При соблюдении всех обязательных условий частный предприниматель один раз в год имеет право самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности путем получения Свидетельства об уплате единого налога. Перейти на уплату единого налога частный предприниматель может с любого квартала календарного года. Для этого ему необходимо не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого он избирает указан способ налогообложения, подать в орган налоговой службы по городу государственной регистрации письменное заявление по форме, установленной Порядком № 599, и платежный документ (квитанцию, копию платежного поручения с пометкой банковского учреждения) об уплате (перечисление) единого налога за период не менее календарного месяца. В заявлении указывается вид деятельности, который будет осуществлять физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, поскольку именно от вида (видов) деятельности зависит размер единого налога, такое лицо должно платить. При этом вид деятельности, указанный в п.2 Заявления, должен соответствовать виду, указанному частным предпринимателем при государственной регистрации.
При наличии заявления, а также платежного документа об уплате единого налога орган налоговой службы в течение 10 рабочих дней обязан бесплатно выдать Свидетельство, если нет мотивированного письменного отказа в его выдаче.
Причиной отказа может быть невыполнение частным предпринимателем указанных ранее условий или ограничений. В соответствии со ст.6 Указа № 746 вновь образованные и зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, считаются плательщиками единого налога с того квартала, в котором проведена их государственная регистрация. Указ № 746 не устанавливает каких-либо территориальных ограничений по осуществлению предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения только по месту государственной регистрации или в другом территориальном районе Украины. Свидетельство действует в течение срока, указанного в Заявлении, но не более календарного года. При потере Справки или Свидетельства частный предприниматель имеет право на получение дубликата, причем для выдачи Свидетельства, кроме заявления, необходимо также представить справку из милиции. Утрата Справки не освобождает частного предпринимателя от доплаты за работника в течение срока действия Свидетельства.
Свидетельство (справка) должны быть на рабочем месте плательщика единого налога (наемного работника, включая членов его семьи), их нельзя передавать другим лицам, кроме указанных в них, они действительны при наличии паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. По истечении срока действия Свидетельства оно вместе со всеми Справками подлежит возврату в 5-дневный срок в орган налоговой службы, который их выдал.
Согласно Указу № 746 частные предприниматели — плательщики единого налога могут отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и вернуться к ранее установленной системе налогообложения с начала следующего отчетного квартала в случае подачи соответствующего заявления в органы налоговой службы не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного квартала
.
Указом № 746 предусмотрено, что ставка единого налога для частных предпринимателей устанавливают в фиксированной сумме местные советы по месту их регистрации в размере от 20 до 200 грн. в месяц, зависит не от размера полученного дохода, как у юридических лиц, а исключительно от вида деятельности. В разных регионах страны ставки единого налога и перечень видов деятельности могут быть различными.
В случае если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо. При осуществлении нескольких видов деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, предприниматель получает одно Свидетельство, уплачивающий единый налог, который не превышает установленной максимальной ставки, доплата 50% за наемных работников рассчитывается в соответствии с максимальной ставки.
Ставки единого налога в течение календарного года могут пересматриваться местными советами в сторону увеличения или уменьшения, или по их решению отменяться на определенный вид деятельности.
При подаче заявления о праве применения упрощенной системы налогообложения частный предприниматель в п.8 и 9 указывает численность и поименный состав наемных работников, включая членов его семьи, с которыми заключены трудовые соглашения и количество которых на день составления заявления не может превышать 10. Пунктом 4 Порядка № 599 предусмотрена выдача соответствующим органом государственной налоговой службы Справки о трудовых отношениях с плательщиком единого налога. Справка выдается на каждое лицо, которое находится с частным предпринимателем в трудовых отношениях, включая членов его семьи.
Если в заявлении указано менее 10 наемных работников, включая членов его семьи, то при увеличении в течение квартала численности работников частному предпринимателю — плательщику единого налога следует доплатить за каждого дополнительного наемного работника из расчета не менее чем за полный месяц (даже если наемный работник отработал только один или несколько дней с начала деятельности таких работников), получить для них Справки, но чтобы общая численность не превышала 10.
Причем на каждого нового работника выдается новая Справка.
В случае если численность работников за квартал уменьшилась, плательщик единого налога должен вернуть Справки на уволенных работников, но уплаченная сумма единого налога за уволенных работников не возвращается.
При заключении трудового договора между работником и частным предпринимателем последний должен в недельный срок с момента фактического допуска работника к работе зарегистрировать составлен в письменной форме трудовой договор в государственной службе занятости по месту своего жительства (ст.24 КЗоТ).
Согласно ст.6 Указа № 746 предприниматель, уплачивающий единый налог, не является плательщиком следующих видов налогов и сборов (обязательных платежей):
— НДС, кроме случая, если частный предприниматель сам хочет стать плательщиком НДС;
— Налога на доходы физических лиц;
— Налога за землю;
— Сбора за специальное использование природных ресурсов;
— Сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
— Сбора в Государственный инновационный фонд;
— Сбора на обязательное социальное страхование;
— Отчислений и сборов на строительство, реконструкцию ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
— Коммунального налога;
— Налога на промысел;
— Сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
— Взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
— Сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
— Взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
— Платы за патенты.
Суммы единого налога Госказначейство перечисляет:
— В местный бюджет — 43%;
— В ПФУ — 42%;
— На обязательное социальное страхование — 15% (в том числе в Фонд занятости 4%).
Согласно п.8 Порядка № 599 для определения результатов собственной предпринимательской деятельности плательщик единого налога ведет Книгу ф № 10. При этом обязательному заполнению подлежат только графы «период учета», «затраты на производство продукции», «сумма выручки (дохода) », «чистый доход».
Согласно Порядку № 599 отчет плательщика единого налога — физического лица предоставляется в течение 5 календарных дней, а если направляется по почте, то датой предоставления считается дата отправки на штампе отделения связи.
Физические лица — плательщики единого налога согласно Закону «О налоге с доходов физических лиц» являются налоговыми агентами по отношению к наемным лиц и не освобождаются от возложенной на них обязанности начисления (удержания, перечисления) налога с доходов физических лиц с сумм заработной платы ( вознаграждения), выплачиваемой ими наемным работникам, включая членов их семей.
О суммах начисленного (уплаченного) дохода и удержанного налога частные предприниматели должны ежеквартально представлять в налоговые органы отчет по ф № 1ДФ. Наемные лица имеют право на налоговые социальные льготы и налоговый кредит.
В соответствии с п.6 Постановления № 507, п. 1 Порядка № 599 частный предприниматель плательщик единого налога освобождается от платы за землю, причем только за земельные участки, используемые им для осуществления собственной предпринимательской деятельности, указанной в Свидетельстве.
Льготы для плательщиков единого налога по внесению арендной платы Указом № 746 не предусмотрены.
Плательщики единого налога имеют право при осуществлении предпринимательской деятельности не применять при расчете наличными РРО, кроме осуществления торговой деятельности подакцизными товарами (кроме пива на разлив).

Источник: сайт Государственной налоговой инспекции в Луганской области

1 КОММЕНТАРИЙ

  1. Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой лакомый кусок достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ